13.02.2024 року Кабмін прийняв Постанову №163 «Деякі питання відновлення звітності резидентів Дія Сіті», яким передбачено відновлення подання Звіту про відповідність разом з Незалежним висновком, наданим суб’єктом аудиторської діяльності вже за 2023 рік.
Відкритими залишились питання методології розрахунку розміру середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів і інші питання при проведенні незалежної аудиторської перевірки та при проведенні податкової перевірки ДПС.
ТОВ «Кроу Ерфольг Україна» ініціювали робочі зустрічі на яких опрацювали питання методології разом з Державною податкової службою України та Мінцифри.
Crowe Ukraine запрошує на онлайн захід «Особливості розрахунку окремих показників визначених статтею 5 Закону № 1667-IX під час аудиторської та податкової перевірки», що відбудеться 22.02.2024 року о 14.00 за посиланням
Коротко проговоримо про форму звіту, куди подавати, хто готує, технічні ресурси, початкові звіти, що буде якщо не подавати звіт, податкові наслідки не відповідності критеріям і т.д.
Питання що розберемо на онлайн заході у т.ч. числі, але не виключно:
Питання 1.
Фахівці контролюючого органу будуть використовувати при проведенні документальних перевірок Резидентів Дія Сіті положення Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28 вересня 2005 року № 286 при розрахунку розміру середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам.
У Резидента Дія сіті працювало протягом звітного періоду січень 2023 року:
6 штатних працівників протягом всього місяця,
3 гіг-спеціалісти, що звільнились з 15.01.2023 і
3 гіг-спеціалісти були прийняті 20.01.2023 року.
Загальна сума, всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) (до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів), здійснених Резидентом Дія Сіті працівникам та гіг-спеціалістам у відповідному календарному місяці склала 680 000,00 грн, курс євро 38,951, тобто 680 000,00/38,951= 17 457 євро.
Яка розрахувати загальну кількість працівників та гіг-спеціалістів для розміру середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам?
Питання 2.
Якщо, наприклад, Резидентом Дія Сіті нарахована сума, всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) (до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів), працівникам та гіг-спеціалістам у січні 2023 року у розмірі 680 000,00 грн.
- 17.01.2023 було фактично виплачено працівникам та гіг-спеціалістам у розмірі 470 000,00 грн. за першу половину січня 2023 року.
- 05.02.2023 було фактично виплачено працівникам та гіг-спеціалістам у розмірі 210 000,00 грн. за другу половину січня 2023 року.
Чи буде нарахування за другу половину січня 2023 року, що фактично виплачено у лютому 2023 враховуватись для розрахунку розміру середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам за січень 2023 року?
Питання 3.
Фахівці контролюючого органу будуть використовувати при проведенні документальних перевірок Резидентів Дія Сіті положення Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28 вересня 2005 року № 286 при розрахунку середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів.
У Резидента Дія сіті працювало протягом звітного періоду січень 2023 року:
6 штатних працівників протягом всього місяця 31 день,
3 гіг-спеціалісти, що звільнились з 15.01.2023 працювали протягом 15 днів
3 гіг-спеціалісти були прийняті 21.01.2023 року працювали протягом 11 днів
Яка середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів у січні 2023 року, яким здійснювалися виплати? Як потрібно проводити округлення?
Питання 4.
У разі якщо податковий агент – резидент Дія Сіті у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначених пунктами 2, 3 частини першої, пунктом 10 частини другої статті 5 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», такий податковий агент зобов’язаний у межах податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) самостійно нарахувати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. щодо доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, які були виплачені протягом такого календарного місяця.
Наприклад, Резидент Дія сіті мав такі значення критерії за відвідні звітні періоди:
| Критерії | Січ.23 | Лют.23 | Бер.23 |
| Розмір середньої місячної винагороди працівникам та гіг-спеціалістам, ЄВРО | 1454 | 1454 | 1050 |
| Середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів | 9 | 9 | 9 |
При цьому сума, всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) (до утримання податків, зборів та інших обов’язкових платежів), працівникам та гіг-спеціалістам нарахована у березні 2023 року у розмірі 680 000,00 грн. та фактично сплачена 17.03.2023 за першу частину березня 2023 у розмірі 470 000,00 грн. та за другу половину березня фактично сплачена 05.04.2023 року у розмірі 210 000,00 грн.
ПДФО з 680 000 * 5% = 34 000 грн був сплачений 17.03.2023 у розмірі 30 000 грн та 05.04.2023 у розмірі 4 000 грн.
Яка буде сума донарахованого ПДФО за березень 2023 року, чи зменшується на 5% вже нарахованого та сплаченого ПДФО ?
Яка буде сума донарахованого ЄСВ за березень 2023 року складає і чи зменшується на вже нарахований та сплачений ЄСВ з мінімальної заробітної платні ?
Яка буде сума донарахованого військово збору за березень 2023 року і чи зменшується на вже нарахований та сплачений військовий збір?
Оскільки сума таких сплачених податків податковим агентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів резидента Дія Сіті, то як має звітувати Резидент Дія Сіті по ПДФО, ЄСВ та військовому збору?
Питання 5.
Будь ласка, зверніть увагу на роз’яснення ДПСУ
Не зрозуміло хто такі гіг-спеціалісти, які перебувають у штаті резидента Дія Сіті та яким нараховується дохід у вигляді заробітної плати?
Кроу Україна надає послуги резидентам Дія Сіті, має необхідний досвід та реалізовані проєкти. У разі виникнення питань, щодо складання та аудиту річного чи початкового звіту резидента Дія Сіті про відповідність критеріям визначеним у статті 5 Закону № 1667-IX, щодо оформлення незалежного висновку аудитора до звіту резидента Дія Сіті, супровід податкової перевірки резидента Дія сіті просимо звертатись до Богданової Ольги, директорки ТОВ «Кроу Ерфольг Україна»
+ 38 050 353 30 33
ТОВ «Кроу Ерфольг Україна» (ЄДРПОУ 36694398) є суб’єктом аудиторської діяльності, який має право проводити аудит резидентів Дія Сіті та відповідно до Закону України “Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність” має право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності № 4316, за посиланням https://register.apob.org.ua/uk/search
#АудитДіяСіті
#АудитПочатковогоЗвітуДіяСіті
#АудитРічногоЗвітуДіяСіті
#НезалежнийВисновокАудитораДіяСіті
#ДіяСітіАудитФінансовоїЗвітності
#ДіяСітіЗвітАудитора
#CroweDiiaCity
#КроуDiiaCity
#КроуДія.City
#CroweДія.City
#АудитDiiaCity
#АудитДія.City
#AuditDiiaCity
#ПодатковаПеревіркаРезидентДіяСіті
#АудитЗвітуПроВідповідністьДіяСіті
